МВФ снял предварительные условия — что это означает для украинского бизнеса

Международный валютный фонд отменил prior actions для новой кредитной программы на 8,1 миллиарда долларов. Это беспрецедентное решение позволяет Украине получить первый транш без предварительных условий относительно внесения в Верховную Раду Украины законопроекта об отмене льгот по НДС в части обязательной регистрации плательщиков налогов, находящихся на упрощенной системе налогообложения, отмены льгот по налогообложению международных посылок, имплементации директивы ЕС по обмену данными о полученных доходах от цифровых платформ. Однако эти требования никуда не исчезли — теперь они станут структурными маяками.

Почему МВФ согласился на компромисс?

Отмена предварительных условий стала первым случаем в сотрудничестве Украины с Фондом, когда предварительные требования перевели в статус структурных маяков для выполнения после утверждения самой программы.

Предложенный Министерством финансов Украины законопроект об обязательной регистрации плательщиками НДС плательщиков единого налога с годовым оборотом свыше 1 млн грн вызвал консолидированную критику со стороны аналитических центров, бизнес-объединений и народных депутатов.

Аналитические центры, в частности CASE Украина и другие, указывают, что анализ регуляторного воздействия (АРВ) к законопроекту существенно занижает административные расходы бизнеса. В материалах Минфина заложено предположение, что для администрирования НДС необходимо 56 человеко-часов в год, тогда как исследования Всемирного банка свидетельствуют, что украинский бизнес тратит на налоговое администрирование в среднем свыше 595 человеко-часов в год. По оценкам экспертов, реальные непроизводительные затраты для предпринимателей могут составить 61–116 млрд грн ежегодно, что превышает ожидаемые бюджетные поступления, задекларированные Минфином (40,1 млрд грн).

Критическую позицию относительно этой инициативы заняла Союз украинских предпринимателей, который в своем публичном заявлении назвал предложенный подход преждевременным и экономически необоснованным, особенно в условиях военного времени. По оценке СУП, введение НДС для микро- и малого бизнеса с таким низким порогом не обеспечит ожидаемого роста доходов бюджета, зато создаст стимулы для закрытия бизнеса и тенизации экономики.

Общей позицией аналитических центров и бизнес-ассоциаций является то, что предложенный лимит в 1 млн грн является аномально низким по сравнению с европейской практикой и противоречит логике защиты микробизнеса, которая применяется в странах ЕС. В качестве альтернативы экспертная среда предлагает сосредоточить усилия государства на борьбе с масштабными схемами уклонения от налогообложения в крупном бизнесе и теневых секторах экономики.

Что изменилось в подходах к налогообложению ФЛП?

В настоящее время Правительство рассматривает возможность повышения порога для обязательной регистрации НДС с одного до четырех миллионов гривен, что сокращает количество предпринимателей, которые могут попасть под дополнительное налогообложение, с 660 до 257 тысяч. Срок вступления в силу обсуждается — либо 2028 год, либо момент вступления Украины в Евросоюз.

Практика стран Европейского Союза свидетельствует о системном подходе к защите малого и микробизнеса от чрезмерной налоговой и административной нагрузки, в частности в сфере налога на добавленную стоимость. В большинстве европейских юрисдикций НДС рассматривается как сложный в администрировании налог, который целесообразен прежде всего для среднего и крупного бизнеса, тогда как для малых предприятий государство применяет пороги освобождения, специальные режимы и упрощенные процедуры.

Вместе с тем в ЕС действует специальная SME VAT Scheme, которая закрепляет верхнюю границу национального порога в 85 000 евро годового оборота и предусматривает упрощенные правила отчетности для малого бизнеса. Во Франции, Италии и Ирландии порог регистрации плательщиком НДС составляет 85 000 евро, в Чехии — около 82 500 евро, в Словакии — свыше 60 000 евро, в Польше — эквивалент 56 000 евро, причем в отдельных странах эти пороги регулярно повышаются с учетом инфляции и экономического роста.

Рекомендации Комитета экспертов ООН по налоговым вопросам дополнительно подтверждают этот подход. В своих выводах ООН подчеркивает, что низкие пороги НДС приводят к росту тенизации, увеличению расходов на соблюдение требований и перегрузке налоговых органов, тогда как повышение порогов и упрощение процедур способствуют добровольной уплате налогов и развитию предпринимательства.

Отметим, что дополнительным риском для малого бизнеса в Украине является сама система администрирования НДС, которая содержит значительные коррупционные риски (блокирование НН) и военные риски (длительное отсутствие света, обстрелы, воздушные тревоги). Поэтому синхронизация с европейскими стандартами должна происходить без шоковой терапии для предпринимателей и с учетом всех рисков.

Отмена льгот по налогообложению посылок и введение обмена данными с цифровых платформ

Директива ЕС о цифровых платформах предусматривает лишь обмен данными о лицах, которые получают доход свыше двух тысяч евро и осуществляют более тридцати транзакций в год. Законопроект Минфина содержал значительно более жесткие нормы: цифровая платформа — налоговый агент и налогообложение выплат с первой гривны.

Если бы Минфин пошел путем европейской директивы, это коснулось бы значительно меньшего количества людей и касалось именно тех, для кого платформа является основным источником дохода. Детенизация экономики имеет смысл, но методы ее внедрения должны быть соизмеримы с затратами и здравым смыслом, а не внедрять тотальный контроль, отчетность и штрафы.

Относительно льгот в 150 евро для международных посылок. Сегодня граждане Украины имеют возможность приобрести товары, одежду или игрушки на иностранных (преимущественно китайских) сайтах без уплаты НДС и таможенных сборов. В то же время приобретение такого же или аналогичного товара на отечественных сайтах (в украинских компаниях) предусматривает уплату всех налогов, выдачу фискального чека, выполнение определенных дополнительных регуляторных условий. То есть мы конкурируем с иностранцами на неравных условиях, которые сами для себя и установили. Иначе как абсурдом это сложно назвать.

Как народные депутаты реагируют на законопроекты Минфина?

В Верховной Раде законопроект о цифровых платформах получил резкую критику практически от всех политических сил. Данило Гетманцев, председатель Комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики от партии "Слуга народа", и Нина Южанина, член того же комитета от "Европейской Солидарности", несмотря на политические разногласия, единодушно указывали на несостоятельность подготовленного документа.

Относительно законопроекта Минфина о установлении лимита регистрации НДС для упрощенной системы налогообложения в размере 1 млн грн высказались все (критически), в том числе и Государственная регуляторная служба Украины.

На законопроект об отмене льгот на международные посылки в Правительстве нет политической воли, есть лишь деньги на "кэшбэк" и другие программы поддержки отечественных производителей.

Невозможность выполнить prior action маяков МВФ стала следствием некачественной работы Правительства в части подготовки самих текстов законопроектов и их коммуникации с бизнесом, народными депутатами и обществом. Такой подготовке должна была предшествовать основательная аналитическая работа, анализ проблем и стоимостный расчет всех вариантов решений.

Как Beautiful Tax Bill влияет на бизнес-климат?

Глава фракции "Слуга Народа" Давид Арахамия предложил объединить все налоговые новации из prio action в один законопроект под названием Beautiful Tax Bill. Документ должен содержать положения относительно НДС для упрощенцев, налогообложения посылок, обмена данными с цифровых платформ.

Ключевой вопрос — будет ли этот законопроект доработан с учетом критики экспертов и народных депутатов? Будут ли учтены особенности ведения бизнеса в условиях войны, коррупции в администрировании НДС, беспочвенных желаний Минфина контролировать все и вся.

На фоне провала законотворческой работы в Министерстве финансов Украины было бы целесообразно перенять опыт наших соседей из Польши, где создан Правительственный центр законотворчества, который готовит проекты нормативно-правовых актов по поручению Премьер-министра. Более детально этот опыт изложен в материалах исследовательской службы Верховной Рады Украины по ссылке.

Положительное решение МВФ относительно снятия prior actions дает Украине шанс сделать эти реформы качественно, без спешки и с учетом реалий военного времени. Этот шанс нужно использовать.