CRS меняет правила — конец офшорной анонимности

CRS задает новую логику финансового контроля. Государство получает проактивный инструмент, а резиденты — реальность прозрачности. Эпоха "тихих" иностранных счетов завершается быстро.

CRS — проактивный мониторинг в налоговых отношениях

CRS создан ОЭСР. В Украине он внедрен Законом № 2970-IX. Обмен данными происходит автоматически по MCAA. Налоговая получает структурированные массивы данных вместо случайных ответов на запросы. Цель — выявлять незадекларированные доходы еще до проверок и споров.

Объект — глобальный обмен для противодействия уклонению. Процесс — идентификация счетов, сбор и ежегодная передача данных в ГНС. Субъекты — финансовые агенты и налоговые резиденты, чьи счета становятся видимыми для государства.

MCAA — как работает автоматический обмен

Украина обменивается данными в рамках MCAA. Финансовые учреждения готовят годовые отчеты по CRS. ГНС формирует файлы и передает их в партнерские юрисдикции. Возвращается зеркальная информация о счетах резидентов Украины за рубежом. Обмен происходит в едином формате, в определенные окна, с криптографической защитой.

Финансовый агент — кто и за что отвечает

Понятие закреплено в п. 14.1.257-1 НКУ. Это учреждение, а не физическое лицо. Оно соответствует критериям подотчетного финансового учреждения по CRS/FATCA. Обязанности — надлежащая проверка счетов, представление отчетов в ГНС, выполнение процедур. Подходы определены CRS, MCAA и актами Минфина, формирующего и реализующего финансовую политику.

Подотчетные учреждения — четыре категории

• Депозитарные учреждения — банки, кредитные союзы и подобные.
• Кастодиальные учреждения — участники депозитарной деятельности, номинальные держатели.
• Инвестиционные компании — инвестфирмы, ИСИ, компании по управлению активами.
• Определенные страховые компании — страховщики, негосударственные пенсионные фонды.

Какие данные передаются — "финансовый паспорт" счета

Отчеты содержат ФИО или название, адрес, РНОКПП, юрисдикцию резидентства. Добавляются реквизиты, остаток на конец года, совокупные доходы. Речь идет о процентах, дивидендах, выручке от продажи активов. CRS "смотрит сквозь" пассивные структуры и идентифицирует контролирующих лиц.

DAC7 — прозрачность доходов с платформ

Параллельно движется имплементация DAC7. Законопроект №13232 зарегистрирован 30.04.2025. Операторы платформ будут проверять продавцов и отчитываться автоматически. Вводится специальный режим: оператор — налоговый агент, удерживает НДФЛ 5% при условиях. Требуются отсутствие наемного труда и лимит 834 минимальные зарплаты в год. Для эпизодических продаж — до трех сделок и до €2000 в год — предусмотрено упрощение без отдельного счета.

Это охватывает аренду, услуги, подписные сервисы и маркетплейсы. Примеры: Airbnb, Booking.com, Uber, Glovo, Upwork, Patreon, OnlyFans, Amazon, Etsy, eBay. В ГНС формируется двойной след: платформа дает данные о доходе (DAC7). Банк показывает движение средств (CRS). "Налог на Google" — это НДС. Он отличается от налогов на доходы креаторов.

Пример. Маркетолог-ФЛП получает выплаты с Patreon. Платформа отчитывается о сумме и типе дохода по DAC7. Банк отображает поступления на счет в CRS. Если данные совпадают, декларирование проходит без вопросов. Разрывы указывают на риск и приводят к уточнениям.

Фрилансеры и креаторы — новая презумпция информированности

Когда информация поступает автоматически, ГНС считается информированной. Игнорирование декларирования выглядит как осознанное нарушение. Рациональная стратегия — легализовать деятельность и минимизировать риски. Часто это регистрация ФЛП с оптимальным режимом.

Серые зоны и петиция — как прозрачность меняет нормы

CRS подсвечивает секторы, жившие в тени. На фоне видимости доходов появилась петиция о декриминализации ст. 301 УК (27.06.2025). Она быстро собрала 25 тысяч подписей по состоянию на 02.07.2025. Прозрачность ускоряет публичную дискуссию и коррекцию норм.

НКУ № 2970-IX и ст. 118-1 — судебная практика и ответственность

Прецеденты очерчивают рамки на практике. Постановление Шестого ААС от 03.09.2024 по делу №320/4625/24 подтвердило: глобальный идентификатор владельца счета не делает учреждение финансовым агентом, если его нет в перечне НКЦБФР (решение №578 от 06.10.2020). В том кейсе институт совместного инвестирования не имел обязанности отчитываться.

Другое постановление Шестого ААС от 24.02.2025 по делу №320/12547/24 засвидетельствовало: штрафы по "старой" ст. 69.8 НКУ незаконны, ведь норму исключили Законом № 2970-IX. Действует новая, предметная ст. 118-1 с переходным мораторием до конца 2024 года. Даже при наличии нарушения применяются только действующие нормы. Отмененная статья — автоматическое основание для отмены налогового уведомления-решения.

Где "облегчение" для резидентов — в предсказуемости правил

CRS о четких границах и прозрачных правилах. Есть определенные субъекты, формализованные процедуры, прозрачные последствия. Система защищает от произвола и стимулирует добровольное комплаенс-поведение. Предсказуемость — лучшая "льгота" для добросовестного плательщика.

CRS — катализатор модернизации

CRS и смежные стандарты — больше, чем инструмент для сбора данных. Они ускоряют обновление законодательства, выравнивают практики и уменьшают пространство для манипуляций. Готовы к новой прозрачности? Проверьте структуру доходов, обновите статус и выберите удобную модель налогообложения. Сомнительные места лучше исправить сейчас, чем объяснять впоследствии.