Як передати бізнес в іноземний холдинг без податків в Україні

Передача корпоративних прав у рамках реструктуризації — складна операція не лише юридично, а й податково. Якщо неправильно обрати механізм, фізособа-власник сплатить до 23% податків на дохід, якого фактично не отримувала. Як цього уникнути — нижче.

Коли податкові ризики виникають одразу

Найтиповіша ситуація: власник українського бізнесу хоче оформити контроль через власний іноземний холдинг. На перший погляд — звична корпоративна реструктуризація. Але якщо передати корпоративні права шляхом продажу за ринковою вартістю, це створює серйозні податкові наслідки.

Оскільки номінальна вартість частки (внесок у статутний капітал) часто не перевищує кількох тисяч гривень, а реальна ринкова — обчислюється мільйонами, у результаті фіскальна база для оподаткування стає величезною. Власник має сплатити 18% ПДФО та 1,5% військового збору з різниці між ціною продажу та документально підтвердженими витратами. Це до 23% від "доходу", який він формально отримав від себе самого.

У реальності жодного комерційного доходу не виникає, адже компанія не виходить з-під контролю. Більше того, іноземний холдинг часто ще не має активів для придбання — тобто угода є юридично слабкою і фактично нездійсненною.

Внесення до статутного капіталу: звільнення від податку

Цей варіант ми вважаємо базовим. Якщо передати корпоративні права в обмін на частку в іноземній компанії — така операція визнається інвестицією, а не продажем. А отже, не є об'єктом оподаткування.

Згідно з підпунктом 165.1.44 Податкового кодексу України, не включається до оподатковуваного доходу сума майнового внеску фізичної особи до статутного капіталу юридичної особи — в обмін на корпоративні права.

Це підтверджено низкою індивідуальних податкових консультацій (наприклад, № 2483/ІПК/26-15-24-01-13-09 від 30.04.2024 та № 496/ІПК/99-00-24-03-03 від 31.01.2025).

Для підтвердження вартості корпоративних прав ми радимо зробити незалежну оцінку. Це не обов’язково, але бажано: ця вартість фіксується в документах іноземного холдингу, і зможе бути врахована як інвестиційна база у разі продажу цієї частки у майбутньому.

Продаж за мінімальною ціною: коли це дозволено

Інший сценарій — продати частку в українській компанії за номінальною вартістю. У цьому випадку виникає питання: чи зможе податкова застосувати правило "звичайної ціни"? За загальним правилом — так. Але є виняток, і він прямо передбачений у пп. 170.2.2 ПКУ.

Якщо покупцем є контрольована іноземна компанія (КІК), і власник частки є її контролюючою особою, а КІК лишається власником активу на кінець року — тоді податкові органи не мають права донараховувати податок за звичайною ціною. Оподатковується лише реальний дохід, отриманий за договором.

У такому випадку можна обійтись без оцінки, якщо це відповідає можливостям КІК. Законодавство не вимагає залучення оцінювача для угод між пов’язаними особами — достатньо юридично чистого оформлення.

Що варто врахувати перед реструктуризацією

• Перевірити, що іноземна компанія — це саме КІК (контрольована іноземна компанія).
• Обрати механізм: внесення до статутного капіталу або продаж — залежно від цілей.
• Якщо обрано внесення — зробити оцінку та зафіксувати її в документах.
• Якщо продаж — перевірити відповідність умовам винятку з пп. 170.2.2 ПКУ.
• Переконатися, що всі документи підтверджують безперервний контроль і неперехід активу до третіх сторін.

Передача корпоративних прав у холдинг — це не оптимізація, а нормальний етап розвитку бізнесу. Важливо лише, щоб і структура, і документи відповідали логіці закону. І тоді податкова не матиме підстав для донарахувань.