Налоговый законопроект Минфина — что меняется для бизнеса

Представьте себе ФЛП третьей группы, который держит небольшую кофейню-кондитерскую в спальном районе: сам печёт, сам варит кофе, раз в неделю развозит десерты в несколько соседних офисов. Три с половиной миллиона в год, единый налог 5 процентов, отчётность раз в квартал — в целом тридцать минут в электронном кабинете. И вот именно для такого человека 18 марта 2026 года мир немного изменился — хотя, возможно, он ещё и не догадывается, насколько.

В этот день Министерство финансов обнародовало законопроект на 42 страницы, который меняет Налоговый кодекс сразу в нескольких направлениях. Документ вносит Кабинет Министров, подписантка — премьер-министр Юлия Свириденко. Первое, что стоит зафиксировать: этот документ написан под давлением конкретного дедлайна перед МВФ. Украина получает деньги, взамен обязуется расширить налоговую базу. Это объясняет и темп, и компромиссность отдельных решений, и тот факт, что бизнес, по сути, поставили перед фактом. Консультации с предпринимателями будто бы были, но финальный текст появился за считаные дни до дедлайна.

Как меняется порог по НДС для упрощенцев и что это означает на практике

Главное изменение — порог обязательной регистрации плательщиком НДС. Пункт 25 законопроекта меняет статью 181.1 Налогового кодекса: цифру "1 000 000" заменяют на "4 000 000". Ранее упрощенцы первой — третьей групп были освобождены от этого требования. Теперь единственное исключение — е-резиденты.

Если сравнивать: в декабре 2025 года Минфин предлагал порог в 1 миллион. Бизнес и аналитические центры подняли шум: петиция на сайте Кабмина набрала 25 тысяч голосов, аналитики написали открытое письмо президенту и премьерке с просьбой установить 6 миллионов. Остановились на 4. Это можно воспринимать как компромисс, а можно — как классическую переговорную технику: попросить слишком много, а потом "уступить" до того, что планировали изначально. Действительно ли Минфин когда-либо рассматривал миллион как реалистичный порог — вопрос, по сути, открытый, а если учесть, что тогда весь законопроект укладывался в 2 страницы — возможно, даже немного риторический.

Наш кофейник со своими тремя с половиной миллионами пока проходит ниже порога. Едва-едва, но проходит. Ещё полгода хорошей торговли, ещё один-два удачных корпоративных контракта на десерты — и он уже по другую сторону границы. И вот в этом — одна из самых неприятных черт законопроекта: он создаёт зону, где рост бизнеса становится угрозой. Предприниматель начинает считать не "как заработать больше", а "как не заработать слишком много".

Четыре миллиона в год — это примерно 333 тысячи гривен в месяц. Считается сумма налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев: превысили — возникает обязанность регистрации.

Механизм перехода прописан в пункте 100 переходных положений. Контролирующие органы сами составят перечни предпринимателей, которые по данным отчётности за 2025 год и первые три квартала 2026 года превысили 4 миллиона. Этих предпринимателей зарегистрируют плательщиками НДС автоматически с 1 января 2027 года. Плюс здесь только в том, что не нужно подавать заявление — налоговая сделает это за вас на основе ваших же деклараций. Но если называть вещи своими именами: государство само решает, что вы теперь плательщик НДС. Ваше согласие — формальность.

Есть, правда, обратный механизм. Если в течение первого квартала 2027 года вы подадите отчётность за 2026 год и она подтвердит, что оснований для регистрации не было, — регистрацию аннулируют автоматически с даты начала. То есть если налоговая ошиблась — это исправляется. Если вы сами вовремя не подали отчётность — это уже ваша проблема.

Дальше — льготный период, и здесь стоит вчитаться. Пункт 101 переходных положений даёт новым плательщикам НДС три месяца, в течение которых от них почти ничего не требуется. Январь, февраль, март 2027-го — никаких налоговых обязательств по НДС, никакого налогового кредита, никаких накладных. Даже декларацию подавать не нужно. Единственное исключение — если поставщик выписывает расчёт корректировки на уменьшение стоимости товаров или услуг, его всё же придётся зарегистрировать в ЕРНН. Но для большинства новых плательщиков это ситуация экзотическая. Логика понятна: дать предпринимателям время перестроить учёт, разобраться в новой механике, найти бухгалтера — или решить, что справятся самостоятельно.

Первая реальная отчётность — за второй квартал. И тут есть нюанс, который может оказаться полезным: суммы НДС, которые вы заплатили поставщикам в первом квартале, разрешается включить в налоговый кредит. Но Минфин ставит ограничение — не более 20% от четверти годового дохода за 2026-й. При годовом доходе 5 миллионов четверть — это 1,25 миллиона, двадцать процентов — 250 тысяч. Всё, что сверх, переносится на следующие периоды, а значит на бюджетное возмещение рассчитывать не стоит. Минфин не хочет, чтобы первый квартал новых плательщиков НДС обернулся массовым оттоком из бюджета — хотя для предпринимателя, который в январе закупил товар с НДС под большой сезонный заказ, это означает замороженные деньги.

Штрафы — отдельная история. Пункты 78 и 79 переходных положений фиксируют: за первые пять нарушений во втором–четвёртом кварталах 2027 года взыскивается 1 гривна. Нарушил срок регистрации накладной — гривна. Ошибся в начислении — гривна. Это касается и статьи 120, и статьи 120¹, и статей 123–124 Кодекса. Но уже с шестого раза — полная ставка, без поблажек. И даже пять "бесплатных" ошибок в первый год — это жест, которого от Минфина, честно говоря, не ждали. Одна гривна в Налоговом кодексе — пожалуй, антирекорд по размеру штрафа в истории украинского налогового права.

Идём дальше: отчётный период — квартальный. Учитывая, что на общей системе по НДС отчитываются ежемесячно, для упрощенца, который ещё вчера вообще не знал, что такое налоговая накладная, квартал вместо месяца — это разница между "сложно" и "нереально". Плюс сводные накладные: при продаже товаров или услуг любым покупателям, которые не зарегистрированы плательщиками НДС, можно не выписывать отдельный документ на каждую операцию, а собрать всё в одну сводную не позднее последнего дня месяца. На практике это меньше бумажной работы — и при работе с физическими лицами, и с мелкими контрагентами без НДС.

Логика ставок единого налога тоже меняется. Пункт 293.8 дополняется подпунктом "г": если вы плательщик третьей группы со ставкой 5% и ваши налогооблагаемые операции достигли порога в 4 миллиона, вы обязаны подать заявление на изменение ставки до 20-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. После подачи заявления вы переходите на 3% + НДС с первого числа следующего месяца. Если вам аннулировали регистрацию плательщика НДС — переходите обратно на 5%. Подпункт 6 того же пункта прямо фиксирует: ставку 5% может выбрать только тот, кто не достиг порога и не зарегистрирован плательщиком НДС. Ставка 5% без НДС — для бизнеса с оборотом до 4 миллионов. Превысили — работаете с 3% + НДС.

Вернёмся на минуту к нашему ФЛП с кофейней. Допустим, он всё-таки превысил порог — бизнес вырос, кейтеринг для офисов дал свои плоды и так далее. С 1 января 2027 года он — плательщик НДС. Что это означает конкретно? Его клиенты — преимущественно физические лица, конечные потребители. Они не плательщики НДС, поэтому его налоговое обязательство никуда не "передаётся" дальше по цепочке. Он либо закладывает 20% в цену кофе (и становится дороже соседней кофейни, которая держится ниже порога), либо "съедает" НДС из своей маржи. Сводная налоговая накладная раз в месяц — это хорошо, но это всё равно учёт, которого раньше не было. Квартальный отчётный период — лучше месячного, но это всё равно декларация, которую раньше подавать не нужно было.

Ставка единого налога снизится с 5% до 3%, да. Но к ней добавляется 20% НДС с каждой операции — минус то, что он сможет включить в налоговый кредит по своим закупкам (кофе, молоко, мука, аренда). Если доля расходов с НДС в его бизнесе высокая — разница частично компенсируется. Если низкая (например, основная статья расходов — аренда у ФЛП-арендодателя без НДС) — нет. Каждый конкретный случай нужно считать отдельно.

Военный сбор становится бессрочным: что это означает для плательщиков

Это, пожалуй, наиболее политически чувствительная часть законопроекта, и она спрятана среди технических изменений. Формулировку о взимании сбора "по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение" — исключили. Законопроект не ставит взамен ни одного нового условия, ни даты, ни механизма пересмотра. Минфин в своём сообщении упоминает "вступление в силу решения Верховной Рады о завершении реформы Вооружённых Сил" — но в тексте самого закона этих слов нет.

На практике это означает: 5% военный сбор становится бессрочным — не потому, что законопроект привязывает его к какой-то неопределённой реформе, а потому, что он просто убирает единственную формулировку, которая когда-то ограничивала его во времени. А парламент, как мы знаем, очень редко голосует за уменьшение налогов. Прецедент красноречив: сбор, который вводили как временный, превращается в постоянный без какой-либо публичной дискуссии — всего одним предложением в переходных положениях. На ум приходит цитата, которая описывает горизонт для украинского налогового планирования слишком уж метко: "Нет ничего более постоянного, чем что-то временное".

Кто получит ставку 5% на цифровых платформах и при каких условиях

Минфин создаёт специальный налоговый режим для физических лиц, которые получают доход через платформы вроде Uklon, OLX, Bolt и подобных. Новая статья 178¹ — пожалуй, самая удачная часть законопроекта с точки зрения дизайна. Ставка — 5% вместо нынешних формальных 18%. Снижение существенное, но есть нюансы.

Чтобы получить ставку 5%, физическое лицо должно одновременно соответствовать всем таким условиям:

• быть резидентом Украины в возрасте от 18 лет
• не иметь статуса ФЛП или самозанятого лица
• не привлекать наёмных работников
• не торговать подакцизными товарами
• не находиться под санкциями.

Если присмотреться, каждое из этих требований отсекает конкретную категорию, которая и так должна облагаться иначе. ФЛП уже имеет свой режим. Отсутствие наёмных работников — это другой масштаб деятельности. Подакцизные товары — отдельная история. По сути, 5% — это ставка для обычного человека, который подрабатывает через платформу, и именно под такого человека она и спроектирована. Годовой потолок — 834 минимальные зарплаты, в 2026-м это более 7 миллионов гривен, — подтверждает: Минфин целится не в профессиональных продавцов, а в массовый сегмент.

Отдельная деталь, которую легко пропустить: продажа товаров через платформу на сумму до 2 000 евро в год не облагается вообще. По курсу евро на 1 января 2026 года это чуть меньше 100 тысяч гривен. На услуги — перевозки, ремонт, доставку — этот порог не распространяется: они облагаются с первой гривны.

Чтобы понять масштаб: это старый iPhone, детская кроватка, велосипед и пара мебели, которая не влезла после переезда. То есть для человека, который время от времени "расчищает" квартиру через OLX, — это полное освобождение. Если же вы целенаправленно перепродаёте товары, 100 тысяч закончатся быстро, и дальше налоговый агент (оператор платформы) удерживает 5% с суммы превышения. При продаже через несколько платформ, когда совокупный доход превысил 2 000 евро, — годовую декларацию подаёте сами.

Налоговым агентом выступает оператор платформы. Он начисляет, удерживает и уплачивает налог ежемесячно. Если вы не сообщили оператору реквизиты своего счёта — к вашему доходу применяется ставка 18%. Если оператор платформы не зарегистрирован в налоговой — тоже 18%. Минфин ставит и платформы, и продавцов в ситуацию, где легализация выгоднее любой альтернативы. Для тех, кто продаёт менее чем на 2 000 евро в год, есть дополнительное упрощение: не обязательно открывать отдельный счёт для отчётной деятельности, можно использовать имеющийся.

Параллельно законопроект добавляет в Налоговый кодекс новый раздел XVIII³ — имплементацию Многостороннего соглашения DPI (Digital Platforms Information). Это механизм, по которому страны будут обмениваться данными о доходах, полученных через платформы. Операторы платформ обязаны идентифицировать подотчётных продавцов, собирать о них информацию и ежегодно до 31 января подавать отчёт в налоговую. Регистрация операторов стартует с 1 ноября 2026 года, первый отчётный период — 2027 год, первый отчёт — не ранее 31 января 2028 года.

Штрафы для платформ — ощутимые. Неподача отчёта — 100 минимальных зарплат. Несвоевременная подача — 0,5 минимальной зарплаты за каждый день просрочки. Умышленное невключение продавца в отчёт — 5% от совокупного вознаграждения, выплаченного этому продавцу, но не менее одной минимальной зарплаты. Сравните со штрафом в 1 гривну для ФЛП — и вы поймёте, кому Минфин больше "сопереживает".

Посылки из-за границы

Для обычного покупателя, который заказывает товар через международный маркетплейс, изменение будет выглядеть просто: НДС будет заложен в цену на этапе оформления заказа. Платформа сама начисляет и уплачивает налог — вам ничего дополнительно делать не нужно. Это касается товаров (кроме подакцизных) стоимостью до 150 евро.

Законопроект сохраняет одну льготу, но она уже, чем может показаться. От НДС освобождены только посылки стоимостью до 45 евро, отправленные от физического лица физическому лицу без какой-либо оплаты и предназначенные для личного или семейного использования. Ключевое слово — "без оплаты": это льгота для подарков. Заказали что-то через маркетплейс за 30 евро — НДС будет, потому что это коммерческая операция. Мама прислала вам кофе из Польши — не будет, если стоимость не превышает 45 евро и кофе не больше 500 граммов. Кстати, там есть и другие ограничения: парфюмы — не более 50 граммов, чай — до 100 граммов. Кто и как будет выбирать пороговые объёмы чая в посылках — вопрос, который законопроект мудро оставляет на уровне подзаконных актов.

Налоговая реформа под давлением МВФ: где бизнес остаётся наблюдателем

Этот законопроект вырос из переговоров с МВФ — и это ощущается больше, чем в любом другом законодательном тексте последних лет. Отдельные решения продуманы лучше, чем можно было ожидать после декабрьских двух страниц. Но переговоры с кредитором — это всегда история о том, как собрать больше денег. Законопроект своей природы не скрывает.

Военный сбор тихо лишается даты окончания. Автоматическая регистрация плательщиками НДС превращает предпринимателя в наблюдателя за собственным налоговым статусом. Аналитические центры ещё в декабре писали, что расчёты Минфина не учитывают нагрузку на потребителей и занижают административные затраты. Законопроект от 18 марта частично учитывает эту критику — но именно что частично, и именно что выборочно.

А наш кофейник? Он посчитал и решил пока не брать дополнительные офисы на кейтеринг. Не потому что не хочет расти, а потому что рост на пятьсот тысяч означает пересечение порога. А пересечение порога — это НДС, бухгалтер, накладные, декларации и цена кофе, которую придётся поднять. Он может себе это позволить? Возможно. Хочет ли? Это уже другой вопрос.

Между реформой, которая расширяет налоговую базу, и реформой, которая помогает бизнесу расти, есть принципиальная разница. Этот законопроект — честно — больше про первое. И пока предприниматель считает, как не перейти порог вместо того, чтобы думать о росте, — эта разница будет оставаться главной проблемой. Не конкретной нормы, а всего подхода.