Как легально перевести валюту за границу через криптовалюту

Нас часто спрашивают о механизмах вывода валюты за границу с использованием криптовалют, и время от времени к нам на анализ попадают готовые схемы. Мы рассматриваем их с точки зрения налоговых рисков и, откровенно говоря, большинство из них бракуем. Объясним почему.

Позиция украинских налоговых органов относительно операций с криптовалютой, несмотря на отсутствие четких законов, крайне фискальная. Они склонны считать продажу криптоактивов объектом налогообложения НДС для юридических лиц, а для физических лиц — стремятся обложить налогом весь доход (не прибыль) от продажи по ставкам НДФЛ и военного сбора 18% + 5%.

При таких условиях схемы, сводящиеся к простой купле-продаже, работают плохо. Однако одну из них мы всё же верифицировали как рабочую и низкорисковую.

Для начала разберемся, чем является криптовалюта для целей налогообложения и финансового регулирования. Её не считают деньгами, а квалифицируют как нематериальный актив. И это неплохо для нашей задачи, поскольку валютные ограничения НБУ на перемещение таких активов не распространяются. Закон Украины "О виртуальных активах" определяет их как нематериальное благо, являющееся объектом гражданских прав, но не законным платежным средством.

Представим себе физическое лицо – резидента Украины, которое законно заработало определенную сумму в гривне. Например, это доход ФЛП, дивиденды, средства от продажи квартиры или ОВГЗ. Как перевести эти средства за границу и не попасть под двойное налогообложение?

Шаг 1. Покупка криптовалюты

Физическое лицо покупает криптовалюту на легально заработанные гривны. Операция покупки не создает дохода, а следовательно, налоговых обязательств у покупателя не возникает. Это просто конвертация одного вида актива (деньги) в другой (нематериальный актив).

Шаг 2. Вклад криптовалюты в уставный капитал иностранной компании

Создается иностранная компания в юрисдикции, которая лояльно относится к криптовалютам и признает их как объект имущества — например, Кипр. Приобретенная криптовалюта вносится в уставный капитал этой компании в обмен на корпоративные права. Согласно пп. 165.1.44 НКУ, обмен инвестиционного актива на другой не создает налогооблагаемого дохода.

Шаг 3. Продажа криптовалюты иностранной компанией

В компании открывается счет в банке, который принимает криптовалютные операции (например, в Чехии). Компания продает криптовалюту по стоимости, равной ее вкладу в капитал. В большинстве юрисдикций такая операция не облагается НДС, а прибыль компании — нулевая.

Шаг 4. Возврат инвестиции владельцу

Компания проводит уменьшение уставного капитала и возвращает средства владельцу. В украинском налоговом поле это считается возвратом инвестиции. Согласно п. 170.2 НКУ, если доход равен расходам, инвестиционная прибыль нулевая, а следовательно, налоги не возникают.

Пользуйтесь.