Як легально переказати валюту за кордон через криптовалюту

Нас часто запитують про механізми виведення валюти за кордон з використанням криптовалют, і час від часу до нас на аналіз потрапляють готові схеми. Ми розглядаємо їх з точки зору податкових ризиків і, відверто кажучи, більшість з них бракуємо. Пояснимо чому.

Позиція українських податкових органів щодо операцій з криптовалютою, попри відсутність чітких законів, є вкрай фіскальною. Вони схильні вважати продаж криптоактивів об'єктом оподаткування ПДВ для юридичних осіб, а для фізичних осіб — прагнуть оподаткувати весь дохід (не прибуток) від продажу за ставками ПДФО та військового збору 18% + 5%.

За таких умов схеми, що зводяться до простої купівлі-продажу, працюють погано. Проте одну з них ми все ж верифікували як робочу та низькоризикову.

Для початку розберемося, чим є криптовалюта для цілей оподаткування та фінансового регулювання. Її не вважають грошима, а кваліфікують як нематеріальний актив. І це непогано для нашої задачі, оскільки валютні обмеження НБУ на переміщення таких активів не поширюються. Закон України "Про віртуальні активи" визначає їх як нематеріальне благо, що є об'єктом цивільних прав, але не законним платіжним засобом.

Уявімо собі фізичну особу – резидента України, яка законно заробила певну суму у гривні. Наприклад, це дохід ФОП, дивіденди, кошти від продажу квартири чи ОВДП. Як перевести ці кошти за кордон і не потрапити під подвійне оподаткування?

Крок 1. Купівля криптовалюти

Фізична особа купує криптовалюту на легально зароблені гривні. Операція купівлі не створює доходу, а отже, податкових зобов’язань у покупця не виникає. Це просто конвертація одного виду активу (гроші) в інший (нематеріальний актив).

Крок 2. Внесок криптовалюти до статутного капіталу іноземної компанії

Створюється іноземна компанія в юрисдикції, яка лояльно ставиться до криптовалют і визнає їх як об'єкт майна — наприклад, Кіпр. Придбана криптовалюта вноситься до статутного капіталу цієї компанії в обмін на корпоративні права. Згідно з пп. 165.1.44 ПКУ, обмін інвестиційного активу на інший не створює оподатковуваного доходу.

Крок 3. Продаж криптовалюти іноземною компанією

У компанії відкривається рахунок у банку, який приймає криптовалютні операції (наприклад, у Чехії). Компанія продає криптовалюту за вартістю, рівною її внеску до капіталу. У більшості юрисдикцій така операція не обкладається ПДВ, а прибуток компанії — нульовий.

Крок 4. Повернення інвестиції власнику

Компанія проводить зменшення статутного капіталу і повертає кошти власнику. В українському податковому полі це вважається поверненням інвестиції. Згідно з п. 170.2 ПКУ, якщо дохід дорівнює витратам, інвестиційний прибуток нульовий, а отже, податки не виникають.

Користуйтесь.