CRS змінює правила — кінець офшорної анонімності

CRS задає нову логіку фінансового контролю. Держава отримує проактивний інструмент, а резиденти — реальність прозорості. Епоха "тихих" іноземних рахунків завершується швидко.

CRS — проактивний моніторинг у податкових відносинах

CRS створений ОЕСР. В Україні його впроваджено Законом № 2970‑IX. Обмін даними відбувається автоматично за MCAA. Податкова отримує структуровані масиви даних замість випадкових відповідей на запити. Мета — виявляти незадекларовані доходи ще до перевірок і спорів.

Об’єкт — глобальний обмін для протидії ухиленню. Процес — ідентифікація рахунків, збір і щорічна передача даних до ДПС. Суб’єкти — фінансові агенти та податкові резиденти, чиї рахунки стають видимими для держави.

MCAA — як працює автоматичний обмін

Україна обмінюється даними в рамках MCAA. Фінансові установи готують річні звіти за CRS. ДПС формує файли і передає їх у партнерські юрисдикції. Повертається дзеркальна інформація про рахунки резидентів України за кордоном. Обмін відбувається за єдиним форматом, у визначені вікна, із криптографічним захистом.

Фінансовий агент — хто і за що відповідає

Поняття закріплене у п. 14.1.257‑1 ПКУ. Це установа, а не фізична особа. Вона відповідає критеріям підзвітної фінансової установи за CRS/FATCA. Обов’язки — належна перевірка рахунків, подання звітів до ДПС, виконання процедур. Підходи визначені CRS, MCAA та актами Мінфіну, що формує і реалізує фінансову політику.

Підзвітні установи — чотири категорії

• Депозитарні установи — банки, кредитні спілки та подібні.
• Кастодіальні установи — учасники депозитарної діяльності, номінальні утримувачі.
• Інвестиційні компанії — інвестфірми, ІСІ, компанії з управління активами.
• Визначені страхові компанії — страховики, недержавні пенсійні фонди.

Які дані передаються — "фінансовий паспорт" рахунку

Звіти містять ПІБ або назву, адресу, РНОКПП, юрисдикцію резидентства. Додаються реквізити, залишок на кінець року, сукупні доходи. Йдеться про проценти, дивіденди, виручку від продажу активів. CRS "дивиться крізь" пасивні структури й ідентифікує контролюючих осіб.

DAC7 — прозорість доходів із платформ

Паралельно рухається імплементація DAC7. Законопроєкт №13232 зареєстровано 30.04.2025. Оператори платформ перевірятимуть продавців і звітуватимуть автоматично. Запроваджується спеціальний режим: оператор — податковий агент, утримує ПДФО 5% за умов. Потрібні відсутність найманої праці та ліміт 834 мінімальні зарплати на рік. Для епізодичних продажів — до трьох угод і до €2000 на рік — передбачено спрощення без окремого рахунку.

Це охоплює оренду, послуги, підписні сервіси і маркетплейси. Приклади: Airbnb, Booking.com, Uber, Glovo, Upwork, Patreon, OnlyFans, Amazon, Etsy, eBay. У ДПС формується подвійний слід: платформа дає дані про дохід (DAC7). Банк показує рух коштів (CRS). "Податок на Google" — це ПДВ. Він відрізняється від податків на доходи креаторів.

Приклад. Маркетолог‑ФОП отримує виплати з Patreon. Платформа звітує суму і тип доходу за DAC7. Банк відображає надходження на рахунок у CRS. Якщо дані збігаються, декларування проходить без питань. Розриви вказують на ризик і приводять до уточнень.

Фрилансери та креатори — нова презумпція поінформованості

Коли інформація надходить автоматично, ДПС вважається поінформованою. Ігнорування декларування виглядає як усвідомлене порушення. Раціональна стратегія — легалізувати діяльність і мінімізувати ризики. Часто це реєстрація ФОП із оптимальним режимом.

Сірі зони і петиція — як прозорість змінює норми

CRS підсвічує сектори, що жили у тіні. На тлі видимості доходів з’явилася петиція щодо декриміналізації ст. 301 ККУ (27.06.2025). Вона швидко зібрала 25 тисяч підписів станом на 02.07.2025. Прозорість пришвидшує публічну дискусію й корекцію норм.

ПКУ № 2970‑IX і ст. 118‑1 — судова практика та відповідальність

Прецеденти окреслюють рамки на практиці. Постанова Шостого ААС від 03.09.2024 у справі №320/4625/24 підтвердила: глобальний ідентифікатор власника рахунку не робить установу фінансовим агентом, якщо її немає у переліку НКЦПФР (рішення №578 від 06.10.2020). У тому кейсі інститут спільного інвестування не мав обов’язку звітувати.

Інша постанова Шостого ААС від 24.02.2025 у справі №320/12547/24 засвідчила: штрафи за "старою" ст. 69.8 ПКУ незаконні, адже норму виключено Законом № 2970‑IX. Діє нова, предметна ст. 118‑1 із перехідним мораторієм до кінця 2024 року. Навіть за наявності порушення застосовуються лише чинні норми. Скасована стаття — автоматична підстава для відміни податкового повідомлення‑рішення.

Де "полегшення" для резидентів — у передбачуваності правил

CRS про чіткі межі та прозорі правила. Є визначені суб’єкти, формалізовані процедури, прозорі наслідки. Система захищає від свавілля і стимулює добровільну комплаєнс‑поведінку. Передбачуваність — найкраща "пільга" для сумлінного платника.

CRS — каталізатор модернізації

CRS і суміжні стандарти — більше, ніж інструмент для збору даних. Вони прискорюють оновлення законодавства, вирівнюють практики й зменшують простір для маніпуляцій. Готові до нової прозорості? Перевірте структуру доходів, оновіть статус і оберіть зручну модель оподаткування. Сумнівні місця краще виправити зараз, ніж пояснювати згодом.